کدام بخش‌ها از پرداخت ماليات معافند؟
تاریخ انتشار : 1398/11/06
قانون ماليات مواردي همچون درآمد حاصل از مؤسسات نگهداري از معلولين ذهني و حرکتي، تعليم و تربيت مدارس، دانشگاه‌ها و مراکز آموزشي، تاسيسات ايران‌گردي و جهانگردي، موقوفات، کمک‌ها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي، فعاليت‌هاي انتشاراتي و مطبوعاتي، باشگاه‌هاي ورزشي و نظاير آن را از پرداخت ماليات معاف کرده است.
به گزارش ايسنا، از آنجاکه کل افراد جامعه به لحاظ شرايط اقتصادي، فرهنگي، آموزشي، مذهبي و امثال آن يکسان نيستند و اجراي قانون بدون توجه به وضعيت آنان، آثار و تبعات ناگواري از جمله عدم استقرار عدالت اجتماعي به همراه خواهد داشت، قانون ماليات‌ها نيز اين موضوع مستثني نيستند و براي بسط و توسعه عدل و برابري در جامعه، با توجه به ناهمگوني‌ها و نابرابري‌هاي موجود در جامعه براي برخي در زمينه ماليات‌ستاني معافيت‌هايي را درنظر گرفته است.
لازم به ذکر است که در صورتي که شخص حقيقي هيچ‌گونه درآمدي نداشته باشد، ميزان معافيت مالياتي درآمد حقوق از درآمد مشمول ماليات سالانه مستغلات از ماليات معاف و مازاد طبق مقررات، مشمول ماليات مي‌شود و در اين زمينه، ميزان معافيت ماليات بر درآمد سالانه مشمول ماليات حقوق از يک يا چند منبع، هر ساله در قانون بودجه سنواتي مشخص مي‌شود.
همچنين، درآمد سالانه مشمول ماليات صاحبان مشاغل که اظهارنامه مالياتي خود را در موعد مقرر تسليم کنند، تا ميزان معافيت قانون ماليات‌هاي مستقيم از پرداخت ماليات معاف و مازاد آن به نرخ‌هاي مذکور در قانون ماليات‌ها خواهد بود.
علاوه براين، مشارکت‌هاي مدني اعم از اختياري و قهري شرکا حداکثر مي‌توانند از دو معافيت استفاده کنند و مبلغ معافيت به طور مساوي بين آنان تقسيم و باقيمانده سهم هر شريک جداگانه مشمول ماليات خواهد بود.
چنانچه شخص حقيقي داراي بيش از يک واحد شغلي باشد، مجموع درآمد واحدهاي شغلي با کسر فقط يک معافيت، نرخ‌هاي مذکور در قانون ماليات‌هاي مستقيم مي‌شود و اشخاص حقيقي و حقوقي نسبت به سود سهام يا سهم شراکت دريافتي از شرکت‌هاي سرمايه پذير، مشمول ماليات ديگري نخواهند شد.
شرط برخورداري از هرگونه معافيت مالياتي براي اشخاص حقيقي و حقوقي فعال در مناطق آزاد و ساير مناطق کشور، تسليم اظهارنامه مالياتي در موقع مقرر قانوني است و اظهارنامه مالياتي اشخاص حقوقي شامل ترازنامه و حساب سود و زيان طبق نمونه‌اي است که توسط سازمان امور مالياتي تهيه مي‌شود.
تاسيسات ايران‌گردي و جهانگردي معاف ماندند
لازم به ذکر است که کليه تاسيسات ايران‌گردي و جهانگردي که قبل از اجراي اين ماده، پروانه بهره‌برداري از مراجع قانوني ذي‌ربط را اخذ کرده باشند، تا مدت شش سال پس از سال ۱۳۹۵ (تاريخ لازم‌الاجرا شدن قانون جديد) از پرداخت ۵۰ درصد ماليات بر درآمد ابرازي معاف مي‌شوند و حکم اين بند نسبت به درآمد حاصل از اعزام گردشگر به خارج از کشور مجري نيست.
معادل هزينه‌هاي تحقيقاتي و پژوهشي اشخاص حقوقي خصوصي و تعاوني در واحدهاي توليدي و صنعتي داراي پروانه بهره‌برداري از وزارتخانه‌هاي ذي‌ربط که در قالب قرارداد منعقد با دانشگاه‌ها يا مراکز پژوهشي و آموزش عالي، داراي مجوز قطعي از وزارتخانه‌هاي علوم، تحقيقات و فناوري، بهداشت و درمان و آموزش پزشکي که در چارچوب نقشه جامع علمي کشور انجام مي‌شود، مشروط بر اينکه گزارش پيشرفت سالانه آن به تصويب شوراي پژوهشي دانشگاه‌ها يا مراکز تحقيقاتي مربوطه برسد و ناخالصي درآمد ابرازي حاصل از فعاليت‌هاي توليدي و معدني آن‌ها کمتر از پنج ميليارد ريال نباشد، حداکثر به ميزان ۱۰ درصد ماليات ابرازي سال انجام هزينه مذکور بخشوده مي‌شود و معادل مبلغ منظور شده به حساب ماليات اشخاص مذکور به عنوان هزينه قابل قبول مالياتي پذيرفته نخواهد شد.
علاوه بر اين، ۱۰۰ درصد درآمد صندوق حمايت از توسعه بخش کشاورزي، شرکت‌هاي تعاوني روستايي، عشايري، کشاورزي، صيادان، کارگري، کارمندي، دانشجويي، دانش‌آموزان و اتحاديه‌هاي آن‌ها از ماليات معاف است.
همچنين، درآمد حاصل از تعليم و تربيت مدارس غيرانتفاعي اعم از ابتدايي، راهنمايي، متوسطه، فني و حرفه‌اي، آموزشگاه‌هاي فني و حرفه‌اي آزاد داراي مجوز از سازمان آموزشي فني و حرفه‌اي کشور، دانشگاه‌ها، مراکز آموزش عالي غيرانتفاعي و مهدکودک در مناطق کمتر توسعه يافته و روستاها از پرداخت ماليات معاف هستند.
باشگاه‌ها و مؤسسات ورزشي هم معافيت مالياتي دارند
علاوه بر اين، درآمد مؤسسات نگهداري از معلولين ذهني و حرکتي بابت نگهداري اشخاص مذکور که حسب مورد داراي پروانه معافيت از مراجع ذي‌ربط هستند و درآمد باشگاه‌ها و مؤسسات ورزشي داراي مجوز از سازمان تربيت بدني حاصل از فعاليت‌هاي ورزشي از پرداخت ماليات معاف هستند.
البته علاوه بر موارد ذکر شده، وجوه پرداختي بابت انواع بيمه‌هاي عمر و زندگي از طرف مؤسسات بيمه که به موجب قراردادهاي منعقده بيمه، عايد ذي‌نفع مي‌شود از پرداخت ماليات معاف هستند.
لازم به ذکر است که هزينه‌هاي درماني هر مؤدي بابت معالجه خود، همسر، اولاد، پدر و مادر، برادر و خواهر تحت تکفل در يک سال مالياتي و همچنين حق بيمه پرداختي هر شخص حقيقي به مئوسسات بيمه ايراني بابت انواع بيمه‌هاي عمر و زندگي و بيمه‌هاي درماني از درآمد مشمول ماليات مؤدي کسر مي‌شود.
اشخاصي که آورده نقدي براي تامين مالي پروژه، طرح و سرمايه در گردش بنگاه‌هاي توليدي را در قالب عقود مشارکتي فراهم کنند، معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتي شوراي پول و اعتبار از پرداخت ماليات بر درآمد معاف مي‌شوند و براي پرداخت‌کننده سود معادل سود پرداختي مذکور به عنوان هزينه قابل قبول مالياتي تلقي مي‌شود.
گفتني است که استفاده‌کننده از معافيت قانون ماليات‌ها، تا دو سال نمي‌تواند آورده نقدي را از بنگاه توليدي خارج کند و در صورت کاهش آورده نقدي، به ميزان ارزش روز معافيت استفاده شده، ماليات سال خروج آورده نقدي اضافه مي‌شود.
معافيت‌هاي مالياتي در آخرين اصلاحيه قانون ماليات‌ها
در آخرين اصلاحيه قانون ماليات‌ها، قانون‌گذار آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازين شرعي به مصرف اموري از قبيل تبليغات اسلامي، تحقيقات فرهنگي، علمي و ديني، فني، اختراعات، اکتشافات، تعليم و تربيت، بهداشت و درمان، بنا و تعمير و نگهداري مساجد و مصلاها، حوزه‌هاي علميه و مدارس علوم اسلامي و مدارس و دانشگاه‌هاي دولتي، تعمير آثار باستاني و امور عمراني و آباداني، کمک به مستضعفان و آسيب ديدگان حوادث ناشي از سيل، زلزله، جنگ، آتش سوز و حوادث غيرمترقبه، مشروط به اينکه درآمد و هزينه‌هاي مزبور به تاييد سازمان اوقاف و امور خيريه رسيده باشد، از ماليت معاف کرده است.
همچنين درآمد حاصل از ساخت، تعمير و نگهداري مراکز نگهداري کودکان و نوجوانان بي‌سرپرست و بد سرپرست در گروه‌هاي سني و جنسي مختلف، مراکز نگهداري و مراقبت سالمندان، کارگاه‌هاي حرفه‌آموزي و اشتغال مصدومان ضايعه نخاعي، معلولان ذهني و کودکان نابينا، کم بينا، کم شنوا و ناشنوا و ساير مراکز اماکني که بتوانند در خدمت مددجويان سازمان‌هاي حمايتي بهزيستي کشور قرار گيرند، از پرداخت ماليات معاف شده‌اند.
علاوه براين، کمک‌ها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي مؤسسات خيريه و عام‌المنفعه که به ثبت رسيده‌اند و سازمان امور مالياتي کشور بر درآمد و هزينه آن‌ها نظارت کند، از پرداخت ماليات معاف هستند و کمک‌ها نقدي و غيرنقدي در هرسال مالي که به مصرف نرسيده باشند، بدون تعلق ماليات به سال مالي بعد منتقل مي‌شوند.
البته، قانون‌گذار در اصلاحيه قانون ماليات‌ها، درآمدها و عايدي حاصل از موقوفات، کمک‌ها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي را از پرداخت ماليات معاف کرده، اما اين حکم شامل شرکت‌هاي زير مجموعه آنان نمي‌شود.
همچنين، فعاليت‌هاي انتشاراتي، مطبوعاتي، قرآني ( داراي مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي و دستگاه‌هاي مربوطه) فرهنگي و هنري که به موجب وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي انجام مي‌شوند، از پرداخت ماليات معاف هستند.
